обзор №4: декабрь 2011
Письмо Минфина России от 07.12.2011 N 03-03-06/1/812
Затраты на рекламу организации путем нанесения ее логотипа на гоночный автомобиль, экипировку гонщика и гараж относятся к нормируемым расходам на рекламу.
Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829
Если лицензионным договором установлен срок использования программы для ЭВМ, равный нескольким налоговым периодам, то расходы по приобретению прав на использование данной программы учитываются равномерно в течение этих периодов.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-07-09/49
Покупатель не должен регистрировать в книге покупок счет-фактуру с пометкой "без НДС", выставленный неплательщиком данного налога.
Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-03-06/1/821
Амортизационные отчисления по рекламной вывеске относятся к расходам на рекламу.
Имущество, требующее доработки, облагается налогом только по ее окончании
В п. 8 Письма говорится, что если приобретенное имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, то оно учитывается в качестве основного средства и облагается налогом только после осуществления необходимых работ и формирования первоначальной стоимости с учетом соответствующих расходов.
В качестве примера ВАС РФ обратился к делу, в соответствии с материалами которого имущество, приобретенное налогоплательщиком по договорам купли-продажи, морально и физически устарело и без соответствующей доработки не могло использоваться в производственной деятельности общества. Эти обстоятельства не позволили сформировать первоначальную стоимость имущества и учесть его в качестве основных средств.
Ответственность за непредставление нулевой декларации и расчета
Налогоплательщик обязан представить в инспекцию декларацию и расчет по авансовым платежам, даже если он пользуется льготой по налогу на имущество и не уплачивает его в бюджет (п. 6 Письма). ВАС РФ указал, что ст. 386 НК РФ не связывает представление декларации и расчетов с наличием суммы налога на имущество к уплате. В Письме рассматривался спор о непредставлении расчета по авансовым платежам, и суд пришел к выводу, что организация, не подавшая такой докумен! т, привлекается к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, даже если сумма налога равняется нулю.
Бухгалтерскую отчетность за 2011 г. нужно готовить по обновленным формам
Приказ Минфина России от 05.10.2011 N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н"
С бухгалтерской отчетности за 2011 г. применяются новые формы, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. С этого же момента вступают в силу новые положения по бухучету: ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н) и ПБУ 23/2011 "От! чет о движении денежных средств" (утв. Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н). С принятием указанных ПБУ Минфин России скорректировал формы бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств (Приказ от 05.10.2011 N 124н).
Так, в отчете о движении денежных средств изменены отдельные наименования показателей в соответствии с ПБУ 23/2011 и добавлены некоторые строки. Соответственно, в таблицу кодов строк (Приложение N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н), указываемых в данном отчете, введены новые коды.
В некоторых разделах бухгалтерского баланса также уточнены некоторые наименования показателей. Например, в разделе II "Оборотные активы" наименование "Финансовые вложения" заменено на "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", а наименование "Денежные средства" на "Денежные средства и денежные эквиваленты". В разделах IV "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства" баланса наименование показателей "Резервы под условные обязательства" и "Резервы предстоящих расходов" соответственно заменены на "Оценочные обязательства"!
Кроме того, скорректирована табл. 7 Приложения N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, в которой организация должна отразить сведения о движении оценочных обязательств за отчетный год - сумму признанных, использованных и списанных оценочных обязательств.
Приложение N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, которое содержит перечень кодов показателей, дополнено примечаниями для некоммерческих организаций. Они, например, вместо строки "Резервный капитал" по коду 1360 включают строку "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества".
Приказ Минфина России от 05.10.2011 N 124н вступит в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. (отдельные изменения будут применяться с отчетности 2012 г.).
Утверждены новые формы заявления о регистрации и карточки регистрации контрольно-кассовой техники
Приказ ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки ! регистрации контрольно-кассовой техники"
ФНС России Приказом от 21.11.2011 N ММВ-7-2/891@ внесла изменения в свой Приказ от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@, которым были утверждены формы заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, книги учета ККТ и карточки регистрации техники.
Самые значительные изменения затронули форму заявления о регистрации ККТ. Теперь самой формой прямо предусмотрена возможность подавать заявление не только при регистрации ККТ, но и при ее перерегистрации или снятии с учета. Заявление в новой редакции Приказа состоит из титульного листа и двух разделов. На титульном листе, в частности, теперь отражается вид подаваемого документа (заявление о регистрации, перерегистрации или снятии с учета), код основания подачи заявления (регистрация, перерегистрация или снятие техники с учета), а также код причины перерегистрации. Следует иметь в виду, что в бланке документа приведены примеры таких причин, однако их перечень остается открытым. Кроме того, на титульном листе появилось поле, которое заполняется при подаче заявления представителем пользователя ККТ, что не было предусмотрено старой формой.
Первый раздел заявления содержит сведения о контрольно-кассовой технике, по которой подается заявление. Помимо информации, которую необходимо было указывать ранее, теперь в заявлении нужно отражать номер версии ККТ (при наличии), серию и учетный номер ее и! дентификационного знака, заводской номер электронной контрольной ленты (а при перерегистрации или снятии с учета - и ее регистрационный номер), номер и год выпуска средств визуального контроля при ККТ, учетный и индивидуальный номер марки-пломбы и регистрационный номер точки приема платежей. Также в заявлении теперь указывается, входит ли ККТ в состав платежного терминала или банкомата, и если входит - его номер и код доступа для входа в режим налогового инспектора. Более подробно теперь указывается информация о лице, осуществляющем техническую поддержку ККТ.
Второй раздел предназначен для указания адреса места установки контрольно-кассовой техники. Помимо общих сведений, которые указывались и ранее, в новой форме заявления предусмотрены поля, которые заполняются справочной информацией (наименование и другие данные организации, предоставившей в аренду помещение для установки банкомата).
Форма карточки регистрации ККТ дополнена новыми строками для отражения, в частности, сведений о платежном терминале (банкомате), а также о марке-пломбе.
В форму книги учета контрольно-кассовой техники изменения не вносились.
Новые формы вступают в силу с 1 января 2012 г.
